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计税单位

交易成本指的是您购买股票时支付的原始成本和佣金。 当您卖出股票时, 您的税务责任取决在该股票的交易成本以及卖出价钱。 如果您卖出的股票价格高于您买进时的交易成本, 中间的差价将会当做收益来纳税。您的交易成本会优先使用FIFO方式计算, 也就是先进先出的计算方法。 任何最先买进的股票, 当您卖出时都会先被卖出。

投资成本新法规

2008年“经济稳定紧急法案”(The Emergency Economic Stabilization Act of 2008)要求券商在三个纳税年度内分三个阶段进行追踪和向国税局报告投资成本。从2011年1月1日起,券商有责任追踪和报告您的新法例所涵盖的投资成本以及销售证券所得。投资成本追踪方式的新变化能给您一个更全面和准确的评估,将有助于您简化年度税务申报。因为这些变化可能会影响投资成本,这是用来计算您的收益和损失,因此您对于这些税务报告的改变的了解是非常重要的。

投资成本新法规规定券商在1099税表内需包括证券投资成本资料,该法规会在三个纳税年度分阶段实施:

  • 2011年度: 股票(Equity securities)
  • 2012年度: 共同基金、交易所交易基金(ETF)以及股息再投资计划持股(Mutual funds and dividend reinvestment plan shares)
  • 2014年度: 固定收益证券、期权及其他(Debt securities, options and all other financial instruments)
    1. 投资成本法规的第一阶段在2011年1月1日开始生效。第一阶段法规会包括在2011年1月1日起或之后购买或收购的包括美国发行及非美国发行的股票,如ADR或ADS。注:标记著不涵盖(Non-Covered)的计税单位(Tax lot)不会提供国税局证券投资成本资料在您的1099表格内。
    2. 投资成本新法规的第二阶段在2012年1月1日开始生效。第二阶段法规会包括共同基金,交易所交易基金(ETF),单位投资信托,房地产投资信托基金,股息再投资计划,有限合伙企业和所有其他受监管的投资公司。
    3. 投资成本新法规的第三阶段将在2014年1月1日开始生效。第三阶段法规会影响期权,固定收入和其他证券。

新法规涵盖(Covered)与不涵盖(Non-Covered)的证券

  • 涵盖证券是指券商应负责追踪和向国税局报告成本价信息的证券,这包括:
    1. 在2011年1月1日起或之后购买的股票。
    2. 在2012年1月1日起或之后购买的共同基金、交易所交易基金(ETF)、股息再投资计划等。
    3. 在2014年1月1日起或之后买卖的期权,固定收入证券和其他证券。
  • 不涵盖的证券为在以下新法规规定日期前购买的证券:
    1. 股票:2011年1月1日前
    2. 共同基金、交易所交易基金(ETF)、股息再投资计划: 2012年1月1日前
    3. 期权及其他:2014年1月1日前
*请注意:只有涵盖证券的投资成本信息会被报告给国税局,同时不涵盖证券的投资成本信息允许但不要求报告给国税局。

以下是常见疑问解答:

最新的投资成本报告要求是什么?

2008年10月3日,美国国会通过“经济稳定紧急法案”,要求券商由2011年开始向国税局通过的1099-B表格报告调整后投资成本。新法规于2010年10月12日开始执行。您可以通过以下链接登入国税局了解更多关于投资成本的新法规信息。http://www.irs.gov/taxpros/article/0,,id=225080,00.html

什么是投资成本?

投资成本是您为一笔投资所支付的原始购买价格加上佣金与其他任何费用。调整后投资成本包括任何其他在价格方面的调整。

新法规的三个阶段在什么时候实施?会涵盖哪些证券?

涵盖证券:

  • 在2011年1月1日起或之后购买的股票。
  • 在2012年1月1日起或之后购买的共同基金、股息再投资计划等。
  • 在2014年1月1日起或之后购买的期权,固定收入证券和其他证券。

不涵盖的证券有哪些?

不涵盖的证券为在以下新法规定日期前购买的证券:

  1. 股票:2011年1月1日前
  2. 共同基金、交易所交易基金(ETF)、股息再投资计划: 2012年1月1日前
  3. 期权及其他:2014年1月1日前

新法规会影响我在2011年1月1日之前购买的证券吗?

在2011年1月1日之前购买的证券不会被新法例所涵盖,因此,当这些证券被出售时,券商不会被国税局要求通过1099表格报告收益/损失,投资成本和持有时间。

投资成本的计算方法有哪些?

  • 第一证券提供先进先出(FIFO-First In First Out)的计算方式。
  • 合资格的平均投资成本证券可以使用平均成本来计算。

您将如何被通知有关交易的投资成本?

以下信息将会出现在您的交易认证中: "COST BASIS ELECTION FOR SECURITIES The default tax relief method used for tax reporting is First-In-First-Out (FIFO). Please contact your broker if you wish to change the default tax-relief method for your account or specify different tax lots for liquidation."

计税单位(Tax lot)的定义

  • 每一笔交易统计为一个计税单位(tax lot),通常都是相同的价钱和交易日期。在大多数情况下,一笔交易代表一个计税单位(tax lot)。
  • 当卖出股票或卖空的股票与您原来持有股数不同时,系统会把计税单位分计,以计算您的损益。

例子: 一位投资者拥有300股股票的lot,当卖出200股该股票。则300股的lot会被分计成200股的lot,依据先进先出(FIFO)计算,另外100股仍然会显示持有状态。


什么是冲洗交易(Wash sale)及其构成部分?

  • 冲洗交易法规只适用于同一证券的交易。
  • 同一股票在卖出或补回交易的前30天或后30天内买进或卖空,该卖出或补回交易将会被确定为冲洗交易。冲洗交易的亏损会加到同一股票的成本基础上。
  • 同一股票在卖出或补回交易的前30天或后30天内买进或卖空造成的冲洗交易行为不能计入亏损。
  • 投资成本的调整是非常重要的,因为它可以保留冲洗交易造成的税务优惠。在未来,您还是可以享用卖出同一股票时产生的税务优惠。
  • 卖出同一股票会造成冲洗交易。30天前后的规则一样适用于以后买进或卖空的同一股票。

冲洗交易例子:如果一位客人在亏损的状态下卖出200股股票,但是在卖出的30天前或30天之后的这段时间内买进相同的股票,该卖出的交易是冲洗交易。如果买进100股,那么这卖出200股中只有100股的亏损是不计入亏损的。


冲洗交易例子(卖空):如果一位客人在亏损的状态下补回200股股票,但是在补回的30天前或30天之后的这段时间内卖空相同的股票,该补回的交易是冲洗交易。如果卖空100股,那么这补回200股中只有该100股的亏损是不计入亏损的。



哪些证券会有投资成本的报告?

只有2011年1月1日后买进的证券会在1099-B表格上有投资成本信息的报告。

投资成本报告的截止日期是什么?

  • 纳税人申报截止日期并没有改变。
  • 如果申报人在截止日期后对已报告在表格1099-B上的交易记录做任何调整,第一证券会发出一个调整后的1099-B表格。