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稅務中心
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稅與投資有很大的關係，您可以透過我們的稅務中心了解美國政府對投資理財的各種規定。
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概論
四月十五是美國非常重要的日子，因為那一天是美國報稅的截止日。我們工作、投資等各種收入都必須付稅，因此若能夠徹底了解稅與投資的關係，您可以建立對您最有稅利的投資策略，增加稅後收入。報稅的過程往往十分複雜又耗時間，在此提醒您平日將您的所有投資交易資料整理好，有備無患。第一理財稅務中心可以提供您一些基本的稅務知識，若您還有其他較深的疑問，請與您的會計師或稅務顧問聯絡。
專有名詞 [回到上面]
在我們開始之前，請先看看一些稅務專有名詞：
Schedule D |
用來呈報投資資產損益的表格。若您今年有賣出股票，國稅局規定您必須交此表。
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Dividends
股息 |
公司利益發放給股東的金額。聯邦課稅級別不同的投資人股息稅率不同，通常為5%至15%。
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Interest Income
利息收入 |
來自於利息的投資收入。發放利息的投資項目包含國債、公司債、儲蓄債卷、定期存單、活動存款等等。
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1099 |
若您該年投資活動有賣出證券，或累積利息超過$10.00，您就會收到此表格。您必須有社會安全卡號碼，用此表格與國稅局報稅。此表格一月底之前會發放給投資人。表格內資料包含股息、不合格股息、利息、資本收益、海外預扣稅、賣出資訊。
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1099-R |
若您該年有存IRA退休帳戶提款，就會收到此表格。提款行為包含存款超過上限、提早提款、規定最低提款(RMD)，以及轉換成羅斯IRA。此表格一月底之前會發放給投資人。
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1042-S |
此表格發放給所有國際帳戶持有人，於四月寄出。
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Trade Confirmations
交易認證 |
當訂單成交我們會自動寄出(或用電子檔案)認證，內容包含交易的所有細節。為了您報稅便利，請務必好好保管這些交易紀錄，計算應負稅。
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Trade Settlement
交易交割 |
股票交易成交後賣方必須交予股票，及買方必須付款的日期。一般證券交割為T+3，交易日的第三個工作天。期權及某些共同基金交割只需一個工作天。
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Realized and Unrealized Gain/Loss
已實現/未實現益損
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若股票平倉後會造成益損，稱為未實現益損。以平倉且已經發生的投資益損則稱為已實現益損。報稅時只需計算已實現益損。
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Ordinary (Qualified) Dividends
一般股息
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2003年Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation法案(2003年五月生效)訂定一般股息可以較低稅率計算所得稅。此股息必須來自於美國公司、或合格外國公司。股息要被算為合格股息，必須達到持有時間規定。(通常股息稅率為15%或更低)
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Non-Qualified Dividends
不合格股息
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不能以較低稅率計算所得稅的股息。這些股息以一般所得稅率計算。(所有未持有61天的共同基金股息都算為不合格股息)。
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計算資本損益 [回到上面]
美國國稅局規定投資人需要再以實現利益繳稅，而已實現利益又可以被以實現虧損抵消。若一個投資人於一個稅年內已實現虧損超出利益，虧損額甚至可以抵消該年的所得收入，已$3,000為上限。您規劃投資理財策略時，務必將稅的影響納入其中。
一個很重要的觀念就是未實現益損若今年不去實現(平倉)，則不會影響今年稅務而直截跨入隔年。因此若您認為短期內您的股票不會有大幅變動，可以考慮是否要買進/賣出該證券，實現益損以降低所得稅負擔。
股票的成本計算方式為買價加上佣金或其他的調整項目。若賣出後扣掉成本有賺錢，該金額算為資本利益。若平倉後是賠錢，則為資本虧損。請看以下例子解釋資本損益計算：
假設李先生買進了10股的XYZ，每股$20.00，同時支付佣金$10.00。這筆交易的成本為10 x $20.00/股 = $200.00 + $10.00 (佣金) = $210.00。
接下來有兩種可能：
- 李先生決定以每股$25.00的價錢賣出XYZ股票(佣金 = $10.00)。李先生計算這筆交易為：10 x $25.00/股 = $250.00 - $10.00 (佣金) = $240.00.
李先生的帳戶有資本收益，因為： $240.00 (賣出) - $210.00 (成本) = +$30.00。
- 李先生決定以每股$10.00的價錢賣出XYZ股票(佣金 = $10.00)。李先生計算這筆交易為：10 x $10.00/股 = $100.00 - $10.00 (佣金) = $90.00.
李先生的帳戶出現資本虧損，因為： $90.00 (賣出) - $210.00 (成本) = -$120.00。
持有時間 [回到上面]
股票持有時間不同，資本增漲的稅率也會不一樣。只要股票持有時間超出一年，賺的錢算為長期資本收益，只需繳15%的所得稅。若未滿一年則必須繳一般所得稅率。
若您細心注意持有時間，可以減輕不少稅的負擔。舉例來說，若您考慮賣出一支已經持有十一個月的股票，不彷再等一個月，所賺的錢即可以長期資本收益計算。只要最後這一個月內該股票價錢沒有大幅下跌，您則會因為稅率較低而賺取較多稅後收入。同樣的，您應盡量避免長期資本虧損，因為您不希望抵消有稅利的長期資本收益。
假設您的一般所得稅率是30%，您有$3,000未實現短期資本收益，以及$3,000的未實現長期資本收益。您有一支股票賣出後賠了$2,000。
若您賠錢賣出持有短期的股票，您的短期資本收益其中$2,000會抵消。剩餘的$1,000則以30%稅率計算所得稅，因此您需要繳$300 (短期) + $450 (長期) = $750應繳所得稅。 |
若您賠錢賣出持有長期的股票，您的長期資本收益其中$2,000會抵消。剩餘的$1,000則以15%稅率計算所得稅，因此您需要繳$150 (長期) + $900 (短期) = $1050應繳所得稅。 |
短期收益稅率較高，因此短期虧損可以降低您要繳的稅金。長期收益稅率較低，所以雖然長期虧損可以抵稅，效果沒有那麼顯著。 |
若您收到股票股息，規則相同。唯一要注意的就是若股息為應繳稅，持有日由發放股息當天開始計算。若股息為免稅股息，持有日則由買進原股票當日起算。
注意：
*雖然十二月三十一日交易隔年才會完成交割手續，報稅時這筆交易仍然視為今年所完成的交易。
**賣空交易的規定不同。交割日必須在年底，完成全部交隔手續，方可算為該年的交易。所有損益以交割日(非交易日)計算。**
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Tax Lots [Back to top]
每一筆交易所買進的股票統計為一個"lot"。若您以不同的價錢分三次每次100股買進IBM股票，雖然您的帳戶顯示300股IBM，每100股卻方別算為一個"lot"。當您賣出證券時，賣出不同的lot可以使您已實現益損有之不同，降低稅金。(若您賣出時不指定怎麼計算lot，國稅局自動使用FIFO (First In, First Out 先進先出)，也就是說您先買的股票會先賣出。)
請看下面例子： 您於一月買進100股FZ Steel Co.，每股$5。三個月後您又買進了100股，每股$7。股票目前價格為$10/股。
買進交易 1: $5 x 100 = $500 |
買進交易 2: $7 x 100 = $700 |
總價 = $1,200 |
$10 x 200 = 2,000 |
今天股票值 = $2,000 |
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總未實現利益 $800 |
若您決定以買股$10的價錢賣出150股FZ Steel Co.，要怎麼計算您的買價呢？您所賣出的150股可能是之前200個的各種組合。讓我們計算一下您買進這150股花了多少錢：
若您將100股選自於$5lot，另外50股選於$7 lot (FIFO)：
(100 股 X $5) + (50 股 X $7) = $500 + $350 = $850 成本
(150 股 X $10) - $850 = $1,500 - $850 = $650 總收益
用FIFO方式計算，您實現了$650的收益 (不包含佣金及其他費用)。
讓我門來試試另一種算法，這次從兩個lot中各取75股：
(75 股 X $5) + (75 股 X $7) = $375 + $525 = $900
(150 股 X $10) - $900 = $1,500 - $900 = $600
用這總算法，您實現了$600的收益 (不包含佣金及其他費用)。第二種算法可以讓您少$50的所得稅責任。
| 注意： 以上計算方式並不會影響您未實現收益的金額，只會影響您需要繳的稅金。 |
每筆交易都有不同的特性，但怎麼搭配買賣交易可以改變您需要付的稅金。您只要資料整理完善，用點基本的數學，即可用此建立投資省稅的策略。
別作弊：沖洗交易Wash Sale [回到上面]
為了預防投資人賣出股票認賠抵稅後再度買進同一支股票，特別設立沖洗交易規則。沖洗交易期為賣出日的前後各30天，共61天(包含賣出日)。
若您不慎進行了沖洗交易：
- 虧損金額不可抵稅
- 新買進的股票成本需做調整(加第一筆交易賠損的款項)
- 新買進的股票持有時間計算必須包含之前第一筆交易的股票
假設您有500股$40買進的Fiko Steel, Co.，您現在希望以每股$25賣出抵稅。賣出後第15您聽說Fiko Steel, Co.的前景不錯，於是用$30的價位又買進了500股。雖然您第一筆交易每股賠了$15，這個金額不能抵稅，因為您在沖洗交易期間再度了買進同一支股票。此外，因為您進行了沖洗交易，新買進的股票成本計算必須加$15，等於每股$45。
沖洗交易規則包含所有"非常類似"的證券。以下幾種證券不包含在沖洗交易規則中：
同一個機構發行，但有不同到期日、利息的債券
同一家公司的普通股及優先股
同一個產業，但另一家公司的股票
賣空 [回到上面]
賣空證券報稅的基本觀念就是平倉前不需繳稅。賣空若賠錢，在您將股票送至經紀平倉之前也不能夠進行抵稅。賣空交易以平倉日那年為稅年，且不管持有短倉時間多久，都算為短期持有益損。若您對賣空的詳細規則有疑問，請與您的稅務顧問聯絡。
特殊稅務狀況 [回到上面]
現金替代：公司併購或股票分割時，持有小數股數的帳戶不會直接收到對照該股數的股票，而是收到現金配給。報稅時您必須將此小數股計算入成本中，賣出時也用它計算收益或虧損。
股票股息：有些公司會發行更多股票給目前的股東。新的股票報稅時必須加入計算成本，且這些新股的持有日期以原股買進日期相同。收到股息的時候不需要報稅，但是賣出股票時的收入則須報稅。
現金股息：您必須於Schedule D紀錄現金股息。現金股息分合格及不合格股息兩種，會因股票發行公司或持有股票時間而不同。
併購現金發放：(ABC公司宣佈將與XYZ公司合併，每股ABC可得0.5股新股加$1.00現款)請務必先取得併購的細節，包含股票兌換比率以及現金發放金額。若您沒有被通知此消息，您可以去發行公司網站的投資人服務部門取得資料。您可以用此資料計算新的成本及損益。某些併購的內容非常複雜，建議您與專業稅務顧問聯絡。
股票分割：股票分割時，您持有證券的價值並不會改變，您只需依照分割比例調整成本即可。舉例來說，您以每股$5.00的價格買進了10股的ABC(總價 = $50.00)。當ABC宣布股票將2分一，代表您持有的每一股都將變成兩股新股。您將擁有20股新股，每股成本$2.50(總價 = $50.00)。
股息再投資：有些投資人選擇將現金股息直接用來買進更多股份。雖然系統會自動幫您買進，您仍必須於Schedule D申報股息金額。賣出您新買的股票時您也必須要計算損益，以便申報所得稅。
共同基金發放收益：以正常收入方式計算稅金。
貨幣市場共同基金：每股通常固定為$1.00，賣出時也不需計算損益。投資此類型基金是為了股息收入。
無價值證券：當一個公司下市或公佈破產(如Enron、舊的K-Mart等等)，它的股票就會失去價值。您會發現這個股票開始沒有交易量，同時代號變成一系列數字及字母。公司若經營不嘉，就是會有這個風險。若您不幸持有以下市獲破產的公司股票，您可以要求將他由帳戶內去除，並將全額虧損用來抵稅。您的帳戶處裡掉這個無價值證券後，帳戶明細單會出現一筆"penny for lot"交易。
*本頁所提供的資料非法律或稅務的建議。若您需要關於個人的相關建議，請諮詢合格的稅務顧問或者法律顧問。
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