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計稅單位

交易成本指的是您購買股票時支付的原始成本和佣金。 當您賣出股票時, 您的稅務責任取決在該股票的交易成本以及賣出價錢。 如果您賣出的股票價格高於您買進時的交易成本, 中間的差價將會當做收益來納稅。您的交易成本會優先使用FIFO方式計算, 也就是先進先出的計算方法。 任何最先買進的股票, 當您賣出時都會先被賣出。

投資成本新法規

2008年“經濟穩定緊急法案”(The Emergency Economic Stabilization Act of 2008)要求券商在三個納稅年度內分三個階段進行追蹤和向國稅局報告投資成本。從2011年1月1日起,券商有責任追蹤和報告您的新法例所涵蓋的投資成本以及銷售證券所得。投資成本追蹤方式的新變化能給您一個更全面和準確的評估,將有助於您簡化年度稅務申報。因為這些變化可能會影響投資成本,這是用來計算您的收益和損失,因此您對於這些稅務報告的改變的了解是非常重要的。

投資成本新法規規定券商在1099稅表內需包括證券投資成本資料,該法規會在三個納稅年度分階段實施:

  • 2011年度: 股票(Equity securities)
  • 2012年度: 共同基金、交易所交易基金(ETF)以及股息再投資計劃持股(Mutual funds and dividend reinvestment plan shares)
  • 2014年度: 固定收益證券、期權及其他(Debt securities, options and all other financial instruments)
    1. 投資成本法規的第一階段在2011年1月1日開始生效。第一階段法規會包括在2011年1月1日起或之後購買或收購的包括美國發行及非美國發行的股票,如ADR或ADS。註:標記著不涵蓋(Non-Covered)的計稅單位(Tax lot)不會提供國稅局證券投資成本資料在您的1099表格內。
    2. 投資成本新法規的第二階段在2012年1月1日開始生效。第二階段法規會包括共同基金,交易所交易基金(ETF),單位投資信託,房地產投資信託基金,股息再投資計劃,有限合夥企業和所有其他受監管的投資公司。
    3. 投資成本新法規的第三階段將在2014年1月1日開始生效。第三階段法規會影響期權,固定收入和其他證券。

新法規涵蓋(Covered)與不涵蓋(Non-Covered)的證券

  • 涵蓋證券是指券商應負責追蹤和向國稅局報告成本價信息的證券,這包括:
    1. 在2011年1月1日起或之後購買的股票。
    2. 在2012年1月1日起或之後購買的共同基金、交易所交易基金(ETF)、股息再投資計劃等。
    3. 在2014年1月1日起或之後買賣的期權,固定收入證券和其他證券。
  • 不涵蓋的證券為在以下新法規規定日期前購買的證券:
    1. 股票:2011年1月1日前
    2. 共同基金、交易所交易基金(ETF)、股息再投資計劃: 2012年1月1日前
    3. 期權及其他:2014年1月1日前
*請注意:只有涵蓋證券的投資成本信息會被報告給國稅局,同時不涵蓋證券的投資成本信息允許但不要求報告給國稅局。

以下是常見疑問解答:

最新的投資成本報告要求是什麼?

2008年10月3日,美國國會通過“經濟穩定緊急法案”,要求券商由2011年開始向國稅局通過的1099-B表格報告調整後投資成本。新法規於2010年10月12日開始執行。您可以通過以下鏈接登入國稅局了解更多關於投資成本的新法規信息。http://www.irs.gov/taxpros/article/0,,id=225080,00.html

什麼是投資成本?

投資成本是您為一筆投資所支付的原始購買價格加上佣金與其他任何費用。調整後投資成本包括任何其他在價格方面的調整。

新法規的三個階段在什麼時候實施?會涵蓋哪些證券?

涵蓋證券:

  • 在2011年1月1日起或之後購買的股票。
  • 在2012年1月1日起或之後購買的共同基金、股息再投資計劃等。
  • 在2014年1月1日起或之後購買的期權,固定收入證券和其他證券。

不涵蓋的證券有哪些?

不涵蓋的證券為在以下新法規定日期前購買的證券:

  1. 股票:2011年1月1日前
  2. 共同基金、交易所交易基金(ETF)、股息再投資計劃: 2012年1月1日前
  3. 期權及其他:2014年1月1日前

新法規會影響我在2011年1月1日之前購買的證券嗎?

在2011年1月1日之前購買的證券不會被新法例所涵蓋,因此,當這些證券被出售時,券商不會被國稅局要求通過1099表格報告收益/損失,投資成本和持有時間。

投資成本的計算方法有哪些?

  • 第一證券提供先進先出(FIFO-First In First Out)的計算方式。
  • 合資格的平均投資成本證券可以使用平均成本來計算。

您將如何被通知有關交易的投資成本?

以下信息將會出現在您的交易認證中: "COST BASIS ELECTION FOR SECURITIES The default tax relief method used for tax reporting is First-In-First-Out (FIFO). Please contact your broker if you wish to change the default tax-relief method for your account or specify different tax lots for liquidation."

計稅單位(Tax lot)的定義

  • 每一筆交易統計為一個計稅單位(tax lot),通常都是相同的價錢和交易日期。在大多數情況下,一筆交易代表一個計稅單位(tax lot)。
  • 當賣出股票或賣空的股票與您原來持有股數不同時,系統會把計稅單位分計,以計算您的損益。

例子: 一位投資者擁有300股股票的lot,當賣出200股該股票。則300股的lot會被分計成200股的lot,依據先進先出(FIFO)計算,另外100股仍然會顯示持有狀態。


什麼是沖洗交易(Wash sale)及其構成部分?

  • 沖洗交易法規只適用於同一證券的交易。
  • 同一股票在賣出或補回交易的前30天或後30天內買進或賣空,該賣出或補回交易將會被確定為沖洗交易。沖洗交易的虧損會加到同一股票的成本基礎上。
  • 同一股票在賣出或補回交易的前30天或後30天內買進或賣空造成的沖洗交易行為不能計入虧損。
  • 投資成本的調整是非常重要的,因為它可以保留沖洗交易造成的稅務優惠。在未來,您還是可以享用賣出同一股票時產生的稅務優惠。
  • 賣出同一股票會造成沖洗交易。30天前後的規則一樣適用於以後買進或賣空的同一股票。

沖洗交易例子:如果一位客人在虧損的狀態下賣出200股股票,但是在賣出的30天前或30天之後的這段時間內買進相同的股票,該賣出的交易是沖洗交易。如果買進100股,那麼這賣出200股中只有100股的虧損是不計入虧損的。


沖洗交易例子(賣空):如果一位客人在虧損的狀態下補回200股股票,但是在補回的30天前或30天之後的這段時間內賣空相同的股票,該補回的交易是沖洗交易。如果賣空100股,那麼這補回200股中只有該100股的虧損是不計入虧損的。



哪些證券會有投資成本的報告?

只有2011年1月1日後買進的證券會在1099-B表格上有投資成本信息的報告。

投資成本報告的截止日期是什麼?

  • 納稅人申報截止日期並沒有改變。
  • 如果申報人在截止日期後對已報告在表格1099-B上的交易記錄做任何調整,第一證券會發出一個調整後的1099-B表格。